Организационно-правовые формы предприятий в Австрии
Avstrija.at31 января, 2015 - 22:57
15851 view(s)
Перед тем, как открывать бизнес в Австрии, необходимо ответить себе на вопрос, какой тип компании будет для вас наилучшим. Вы планируете заниматься бизнесом в одиночку или с партнером? Регистрироваться вам как индивидуальный предприниматель, или может лучше основать общество?
Какие организационно-правовые формы предприятий доступны в Австрии?
Организационно-правовая форма компании определяет правовые взаимоотношения внутри компании, а также по отношению к внешнему миру. Для осуществления правильного выбора правовой формы необходимо хорошо взвесить личные, налоговые, экономические, а также правовые критерии функционирования компании.
Какую правовую форму предприятия выбрать для бизнеса в Австрии?
Вопрос выбора оптимальной организационно-правовой формы является очень важным и комплексным. Здесь следует учитывать промышленное право (нем. Gewerberecht - регулирует вопросы, связанные с промыслами), вопросы ответственности, социального страхования и налогового права. Необходимо также определить, как должен выглядеть механизм принятия решений и является ли конкретная организационно-правовая форма экономически эффективной с учетом затрат на ее основания, а также текущих расходов.
На самом деле, идеальной организационно-правовой формы не существует. Все зависит от того, какая поставлена цель. Необходимо заблаговременно проинформироваться о преимуществах и недостатках каждой формы, но имейте в виду: нет такой правовой формы, которая оставалась бы выгодной в долгосрочной перспективе. Ведь критерии для выбора могут со временем измениться. Необходимо с интервалом в несколько лет снова и снова возвращаться к рассмотрению вопроса оптимальной организационно-правовой формы.
Перечень организационно-правовых форм компаний доступных в Австрии:
Перед тем как рассматривать отдельные организационно-правовые формы предприятий в Австрии, давайте сначала определим что такое "Firmenbuch".
Реестр фирм (нем. Firmenbuch)
Firmenbuch - реестр фирм или коммерческий реестр в Австрии, который содержит в себе информативные факты о владельцах бизнеса, торговых и страховых компаниях, некорпоративных фирмах, корпорациях, обществах, частных фондах и сберегательных банках. Менеджеры, партнеры или владельцы должны обеспечивать реестр фирм всеми необходимыми сведениями о компании. Согласно австрийскому законодательству, реестр компаний находится в компетенции первой судебной инстанции: в столице это Венский торговый суд, в округах - федеральные суды, в других районах - районные суды.
Частный или индивидуальный предприниматель в Австрии, это такой тип предприятия, когда одно физическое лицо (индивидуальный предприниматель) руководит и владеет бизнесом, когда нет правовых различий между бизнесом и его владельцем.
В качестве индивидуального предпринимателя, вы несете полную ответственность вашей частной собственностью за долги компании. Индивидуальный предприниматель несет весь риск, но также получает всю прибыль. Конечно, индивидуальный предприниматель не обязан делать всю работу самостоятельно, он может нанимать работников, то есть заключать трудовые договоры. Поддержку он может получить и от своей семьи.
Основания и регистрация в реестре фирм
Индивидуальный предприниматель становится субъектом хозяйствования с момента регистрации бизнеса или авторизации.
Для индивидуального предпринимателя, регистрация в реестре фирм, коммерческом реестре Австрии (нем. Firmenbuch) становится обязательной только после достижения или превышения годовой выручки от реализации в размере 700.000, - евро. Если вы не достигаете этого предела, то вы можете добровольно зарегистрироваться, но без необходимости составлять баланс.
Юридическое название компании (нем. Firma)
Если Вы не зарегистрированы в реестре фирм, то необходимо использовать ваши фамилию и имя в качестве наименования предприятия, а также в деловых документах.
Зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут использовать вымышленные названия компании, но с обязательным указанием правовой формы "eingetragener Unternehmer" (зарегистрированный предприниматель), или аббревиатурой этого названия, "e.U.".
Примеры:
Использование фамилии: Oleg Petrenko e.U.
Указание сферы деятельности компании: Petrenko Holzhandel e.U.
Вымышленное название: Technopolis e.U.
Если вы занимаетесь деятельностью, для занятия которой в Австрии необходимо получить специальное разрешение (нем. Gewerbeberechtigung, Gewerbeschein), то, в случае если в названии компании не указаны ваше имя и фамилия, их необходимо указывать дополнительно.
Право на занятие предпринимательской деятельностью
Если вы в качестве индивидуального предпринимателя планируете заниматься предпринимательской деятельностью в Австрии, то вам необходимо будет получить специальную лицензию (нем. Gewerbeschein). Для этого необходимо выполнить общие и специальные условия для получения лицензии на занятие соответствующей профессией или деятельностью. Если вы не можете подтвердить наличие обязательной специальной (технической / коммерческой) квалификации, у вас есть возможность нанять исполнительного директора, который бы владел необходимой квалификацией (он должен быть официально устроен по крайней мере на половину нормального рабочего дня).
Социальное страхование
Индивидуальный предприниматель, который занимается коммерческой деятельностью и соответственно является членом экономической палаты Австрии (нем. Wirtschaftskammer Österreich, WKÖ), в обязательном порядке страхуется в Учреждении социального страхования для бизнеса (нем. Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft, SVA).
Если вы занимаетесь бизнесом в дополнение к вашей нормальной работе, то вы можете быть освобождены от обязательного страхования согласно специальному положению для малого бизнеса. Этим положением также могут воспользоваться студенты.
Налоги
Индивидуальные предприниматели платят в Австрии налог на прибыль (нем. Einkommensteuer), а также налог с оборота (нем. Umsatzsteuer).
Преимущества:
быстрое и простое основание;
упрощенный учет доходов и расходов без необходимости ведения полноценного бухгалтерского учета - при максимальном годовом обороте 700.000, - €;
Недостатки:
неограниченное личная ответственность;
необходимость владения специальной (технической / коммерческой) квалификацией для занятия промыслом, или же наем исполнительного директора с такой квалификацией.
Открытое общество с ограниченной ответственностью (нем. OG - Offene Gesellschaft)
Открытое общество состоит из не менее 2 партнеров, которые непосредственно отвечают за долги компании, непропорционально своей доли в активах компании, они также отвечают своей частной собственностью. Как правило, члены общества делают одинаковые взносы, которые могут также быть предоставлены в виде услуг.
Основание
Для основания открытого общества нужен договор, заключенный между минимум двумя членами общества. Договор о создании общества может заключаться в произвольной форме, он может быть и в устной форме. Однако, рекомендуется письменная форма, привлечения нотариуса или адвоката не является обязательным. В договоре должны быть урегулированы все права и обязанности партнеров, как по отношению друг к другу, так и по отношению к обществу. Сюда входит руководство и представительство общества, распределение прибыли и расходов, соотношение голосов для принятия важных решений, правила на случай смерти или выхода из общества одного из членов, процедура ликвидации общества и т.д.
Основания и регистрация в реестре фирм
После заключения договора об основании общества, необходимо подать заявку на внесение общества в коммерческий реестр Австрии (нем. Firmenbuch). В реестр вносятся все данные, которые могут быть важны для лиц, имеющих деловые контакты с данным обществом (например, ответственность членов общества, доверенность, юридическое название компании и т.д.). Открытое общество начинает существовать только с момента внесения в реестр фирм.
Юридическое название компании (нем. Firma)
Название компании может состоять из ФИО, сферы деятельности, либо быть вымышленным названием, но оно обязательно должно содержать термин "Offene Gesellschaft" (открытое общество) или его аббревиатуру "OG".
Примеры: Petrenko OG, Igor Petrenko Holzhandel OG, Technopolis OG
Управление
По закону, каждый член общества имеет право и обязан представлять общество. В случае, если рядом с несколькими членами общества, которые несут неограниченную ответственность, имеется хотя б один член, который не принимает участия в управлении обществом, то это должно быть урегулировано в договоре об учреждении общества и соответственно указано в коммерческом реестре. Ограниченные полномочия по представительству и управлению обществом не влекут за собой ограничение ответственности перед кредиторами.
Право на занятие предпринимательской деятельностью
Если общество занимается предпринимательской деятельностью, необходимо получить соответствующую лицензию, которая была бы выдана непосредственно на общество. Для этого общество должно назначить исполнительного директора, который бы соответствовал условиям получения лицензии на занятие соответствующей профессии или деятельностью. Это может быть либо член общества с неограниченной ответственностью, либо - в случае регулируемой коммерческой деятельности - подлежащий обязательному страхованию наемный работник. Его трудовой контракт с обществом должен предусматривать рабочее время не менее половины от нормальной рабочей недели.
Социальное страхование
Все члены общества, которое занимается коммерческой деятельностью в Австрии, подлежат обязательному страхованию в Учреждении социального страхования для бизнеса (нем. Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft, SVA).
Налоги
Само открытое общество не платит налог на прибыль, только отдельные ее члены в соответствии с их долей прибыли. Налог с оборота уплачивается самим обществом. Члены общества могут получать от общества и другие доходы за предоставление услуг или активов, которые также облагаются налогом на прибыль.
Составления бухгалтерского баланса становится обязательным после достижения годового оборота в 700 000, - евро.
Преимущества:
быстрое и простое основания - нет никаких требований к форме и содержанию договора;
упрощенный учет доходов и расходов без необходимости ведения полноценного бухгалтерского учета - при максимальном годовом обороте 700 000,- евро;
достаточно, если хотя бы один из партнеров имеет необходимую квалификацию для занятия соответствующим промыслом.
Недостатки:
личная, неограниченная солидарная ответственность (даже в случае ограниченных полномочий в представительстве и/или управлении обществом).
Коммандитное товарищество (нем. KG - Kommanditgesellschaft)
Коммандитное товарищество состоит из как минимум одного комплементария - члена с неограниченной ответственностью (полный, лично ответственный компаньон нем. Komplementär), и минимум одного коммандитиста - ограниченно ответственного участника коммандитного товарищества (нем. Kommanditist). Комплементарий несет ответственность перед кредиторами лично, неограниченно и непосредственно. Коммандитист, несет ответственность перед кредиторами только в размере своего актива, который зарегистрирован в качестве взноса в коммерческом реестре. Размер взноса является произвольным. Только в рамках коммунального налога коммандитист несет неограниченную ответственность.
Основание
Предпосылкой для учреждения коммандитного товарищества выступает учредительный договор между по меньшей мере одним участником с неограниченной ответственностью и одним участником с ограниченной ответственностью. Учредительный договор может быть заключен в свободной форме, также возможно его заключение в устной форме. Тем не менее, рекомендуется письменная форма, привлечения нотариуса или адвоката необязательно. В договоре должны быть определены все права и обязанности партнеров, как по отношению друг к другу, так и по отношению к самому товариществу. Сюда входят, например, взносы и доли участников, управления деятельностью товарищества, представительство, распределение прибыли и расходов, соотношение голосов для принятия важных решений, правила на случай смерти или выхода из товарищества одного из участников, процедура ликвидации общества и т.д.
После заключения учредительного договора, необходимо подать заявку на внесение коммандитного товарищества в коммерческий реестр Австрии. В реестре указываются все данные, которые могут быть важны лицам, имеющим деловые контакты с коммандитным товариществом (например, ответственность членов товарищества, право представлять товарищество, юридическое название товарищества и т.д.). Коммандитное товарищество начинает существовать только после его внесения в коммерческий регистр.
Юридическое название
Юридическое название коммандитного товарищества может быть составлено с ФИО, предмета деятельности, или же с просто абстрактных или вымышленных слов. В любом случае, обязательно наличие в названии термина "Kommanditgesellschaft" (коммандитное товарищество) или его аббревиатуры "KG". Имя партнеров с ограниченной ответственностью не должны быть включены в название компании.
Примеры: Petrenko KG, Igor Petrenko Holzhandel KG , Technopolis KG.
Кто может представлять коммандитное товарищество
По закону, каждый участник товарищества, несущий неограниченную ответственность, имеет право и обязанность представлять товарищество. Если один или несколько участников с неограниченной ответственностью лишены права управления коммерческой деятельностью товарищества, то это должно быть указано в учредительном договоре и внесено в коммерческий регистр. Ограничения в управлении и представительстве товарищества не ограничивают ответственности участников перед кредиторами. Коммандитисты (участники с ограниченной ответственностью) не могут быть уполномочены представлять товарищество. Они имеют только определенные права по контролю деятельности товарищества, которые могут быть изменены учредительным договором.
Право на занятие предпринимательской деятельностью
Если коммандитное товарищество занимается предпринимательской деятельностью, то необходимо получить соответствующую лицензию, которая была бы выдана непосредственно на товарищество. Для этого товарищество должно назначить исполнительного директора, который бы отвечал условиям получения лицензии на занятие соответствующей коммерческой деятельностью. Это может быть либо комплементарий, или - в случае регулируемой коммерческой деятельности - подлежащий обязательному страхованию наемный работник. Его трудовой контракт с товариществом должен предусматривать рабочее время не менее половины нормальной рабочей недели.
Социальное страхование
В случае, если коммандитное товарищество занимается предпринимательской деятельностью, все комплементарии (участники с неограниченной ответственностью) должны быть застрахованы в соответствии с GSVG - законом о социальном страховании предпринимателей (нем. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz).
Коммандитисты (участники с ограниченной ответственностью), если они находятся в трудовых отношениях с товариществом, могут быть застрахованы - только при низком уровне участия - как наемные работники в соответствии с ASVG - общим законом о социальном страховании (нем. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz). В случае, если коммандитист не имеет трудовых отношений с товариществом, речь идет только о долевом участии (без права управления обществом или обязанности внесения дополнительного денежного взноса), тогда нет необходимости в обязательном социальном страховании. В случае, когда коммандитист несет предпринимательский риск, может возникнуть необходимость в страховании согласно GSVG.
Налоги
Деятельность коммандитного товарищества не подлежит обложению налогом на прибыль, только отдельные участники общества с их долями прибыли. Налог с оборота уплачивается коммандитным товариществом. Другие доходы, подлежащие налогообложению, могут появиться у участников товарищества, когда они получают вознаграждение от общества (например, за сотрудничество, передачу активов). Эти доходы также облагаются налогом на прибыль.
Бухгалтерский учет является обязательным при достижении годового оборота в 700 000,- евро.
Преимущества:
ограничение ответственности коммандитистов;
быстрое и простое учреждение - нет никаких требований к форме и содержанию учредительного договора;
упрощенный учет доходов и расходов без необходимости ведения полноценного бухгалтерского учета - при максимальном годовом обороте 700 000,- евро;
относительно гибкая конструкция роли коммандитиста (исключительно долевое участие, реальные трудовые отношения или самостоятельный предприниматель);
достаточно, если один из комплементариев имеет квалификацию на занятие соответствующей коммерческой деятельностью.
Недостатки:
неограниченная личная ответственность комплементариев.
Организационно-правовые формы компаний с привлеченным капиталом
Компания с привлеченным капиталом (нем. Kapitalgesellschaft) является юридическим лицом и существует независимо от ее владельца. В Австрии доступны две формы компаний с привлеченным капиталом: акционерное общество (нем. Aktiengesellschaft, сокращенно AG) и общество с ограниченной ответственностью (нем. Gesellschaft mit beschränkter Haftung, сокращенно GmbH). Компании с привлеченным капиталом начинают существовать с момента их внесения в реестр фирм. Их деятельность регулируется Законом об акционерных обществах (нем. Aktiengesetz).
Общество с ограниченной ответственностью (GmbH - Gesellschaft mit beschränkter Haftung)
Общество с ограниченной ответственностью является самой распространенной организационно-правовой формой в Австрии. На причину такой популярности указывает само название: ответственность ограничивается обществом. Эта организационно-правовая форма больше подходит для объединения партнеров, которые хотят сотрудничать в рамках общества, но в то же время хотят ограничить риск убытков. Участники общества с ограниченной ответственностью отвечают по его обязательствам только в пределах своих вкладов в уставный капитал.
Внимание: на практике это ограничение ответственности может быть нарушено, например, когда банк-кредитор требует поручительство от акционеров общества. Кроме того, участник общества, наделенный организационно-распорядительными функциями, может нести дополнительную ответственность за халатность в управлении обществом.
Уставной капитал
Минимальный размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью 35 000,- евро. Из них 50% - 17 500,- евро вносятся на банковский счет общества в момент его основания. Общества с ограниченной ответственностью, учрежденные с 1 марта 2014 могут воспользоваться так называемым "привилегированным учреждением". В этом случае минимальный размер уставного капитала составляет 10 000,- евро, из них 5000,- евро (50%) сразу вносятся наличными. Данная "привилегия" предоставляется максимально на 10 лет с момента внесения общества в реестр фирм Австрии.
Основание и регистрация
Для учреждения общества с ограниченной ответственностью необходим учредительный договор. Заключение договора должно быть нотариально удостоверено. Нотариальный тариф зависит от размера уставного капитала.
Общество считается созданным только после внесения в реестр фирм. О внесении в коммерческий реестр уже больше не нужно сообщать в официальном бюллетене газеты Wiener Zeitung.
Юридическое название
Как и в случае с другими организационно-правовыми формами, юридическое название общества с ограниченной ответственностью может состоять из ФИО, предмета деятельности или выдуманных слов, причем название должно содержать "Gesellschaft mit beschränkter Haftung" (общество с ограниченной ответственностью) или сокращение GmbH.
Примеры: Petrenko GmbH, Igor Petrenko Holzhandel GmbH , Technopolis GmbH.
Управление обществом с ограниченной ответственностью
Общество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом. Управление обществом осуществляется одним или несколькими исполнительными директорами, которые несут полную ответственность в случае вины за причиненный ущерб.
Право на занятие предпринимательской деятельностью
В случае, если общество с ограниченной ответственностью занимается предпринимательской деятельностью, необходимо получить соответствующее разрешение, которое должно быть выдано непосредственно обществу. Так как общество начинает существовать только с момента внесения в реестр фирм Австрии, заявление о выдаче разрешения может подаваться только при предоставлении выписки из коммерческого реестра (нем. Firmenbuchauszug), подтверждающей регистрацию общества.
Для того, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью, общество должно назначить исполнительного директора. В случае, если необходимо подтверждение наличия соответствующей квалификации, он должен быть членом уполномоченного органа общества (член правления) или быть устроенным в обществе в качестве наемного работника с обязательным государственным социальным страхованием.
Социальное страхование
Рядовые участники общества не подлежат общеобязательному государственному социальному страхованию. Если участник общества является одновременно и его исполнительным директором согласно торговому праву Австрии, то он должен обязательно быть застрахованным в соответствии с GSVG - закона о социальном страховании предпринимателей (нем. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz). Исключение: управляющий участник не имеет полного контроля над обществом - то есть, если его долевое участие не превышает 25%. Еще одно исключение возникает в случае долевого участия от 26 до 49% и зависимости при принятии решений; в этом случае, возможно страхование в соответствии с ASVG - общего закона о социальном страховании (нем. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz).
Налоги
Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается налогом на прибыль предприятий - 25% (нем. Körperschaftsteuer). Если в отчетном году не было доходов или убытков, то тогда уплачивается минимальный корпоративный налог в размере 5% от установленного законом минимального размера уставного капитала. Для всех обществ с ограниченной ответственностью, которые были основаны после 30 июня 2013 года, минимальный налог на прибыль предприятий в течение первых пяти лет составляет 500,- евро в год, в течение следующих пяти лет 1.000,- евро в год. Дивиденды облагаются налогом на прирост капитала - 25% (нем. Kapitalertragsteuer). Зарплаты, дополнительно выплачиваемые участникам общества за выполненную ими работу для общества, подлежат облагаются налогом на заработную плату (нем. Lohnsteuer) или подоходным налогом (нем. Einkommensteuer). Премии облагаются налогом на прибыль.
Преимущества:
размер уставного капитала как предел ответственности, хотя, в принципе, возможна дополнительная ответственность исполнительного директора по торговому праву;
необходимость ведения полноценного бухгалтерского учета;
возможна также личная ответственность исполнительного директора по торговому праву;
возможна персональная ответственность участников общества перед кредитными институтами;
учитывая размер налогов, эта организационно-правовая форма имеет практический смысл только при превышении определенного предела дохода.
Акционерное общество (AG - Aktiengesellschaft)
Для учреждения акционерного общества нужны как минимум два учредителя, которые за свою взносы получают акции общества. С 8 октября 2004 года, в Австрии возможным стало основание акционерного общества одним учредителем.
Активы общества называют учредительным или уставным капиталом (нем. Grundkapital). Минимальный размер уставного капитала акционерного общества в Австрии составляет 70 000 евро, как минимум половина которого должна быть оплачена наличными на момент регистрации общества. Этот капитал разделяется на акции, каждый учредитель получает соответствующее размеру его вклада количество акций. Выпуск акций осуществляется после регистрации самого акционерного общества.
Различают акции с указанной номинальной стоимостью (нем. Nennbetragsaktie) и паевые акции без номинальной стоимости (нем. Stückaktie). В случае с паевыми акциями, в отличие от акций с номинальной стоимостью, уставный капитал общества не может быть разделен на акции с разной стоимостью, все акции отражают равную расчетную долю основного капитала.
Минимальная номинальная стоимость одной акции составляет один евро. Более высокие номинальные суммы должны быть выражены в евро.
Как правило, эта организационно-правовая форма предприятия объединяет большое количество (часто пассивных) акционеров, вложивших свой капитал в компанию с целью получения дохода. Приобретая акции, вы становитесь совладельцем компании. Ответственность акционеров ограничена величиной их взноса, то есть они не могут потерять больше, чем сумму инвестированную ними в акции компании.
Учреждение и организационная структура
Акционерное общество считается основанным только после внесения его данных в торговый реестр, с этого момента оно становится юридическим лицом частного права. Ответственность AG ограничивается размером активов компании. Устав и учредительный договор заверяются у нотариуса.
Организационная структура акционерного общества состоит из трех органов:
правление (нем. Vorstand),
наблюдательный совет (нем. Aufsichtsrat),
общее собрание акционеров (нем. Hauptversammlung).
Правление руководит деятельностью акционерного общества и представляет его наружу. Кроме того, оно должно постоянно отчитываться перед наблюдательным советом. В обязанности правления входит подготовка годовой бухгалтерской отчетности и годового отчета и созыв ежегодного общего собрания акционеров. Члены правления не могут быть членами наблюдательного совета.
Наблюдательный совет избирается на годовом общем собрании на максимальный срок 4 года. Наблюдательный совет не занимается управлением компанией, контроль и управление в акционерном обществе строго разделены. Наблюдательный совет назначает членов правления и имеет право преждевременно их освободить при наличии серьезной причины (нарушение обязанностей, явная непригодность).
Ежегодное общее собрание акционерного общества состоит из всех акционеров компании, по принципу - каждая акция дает право одного голоса. Тем не менее, в уставе можно договориться об отступлении от этого принципа путем разрешения выпуска привилегированных акций, то есть акций, дающих право на получение больших дивидендов в случае отказа от права голоса на годовом общем собрании акционеров.
Общее собрание акционеров должно созываться советом или наблюдательным советом по крайней мере один раз в год, кроме того, в определенных случаях миноритарные акционеры имеют право требовать созыва годового общего собрания. На общем собрании решаются вопросы изменения в структуре активов, превышающих 10 часть размера акционерного капитала, а также вопросы реорганизации и ликвидации общества. Обязательным является рассмотрение общим собранием акционеров следующих вопросов: утверждение годовой отчетности (и, вместе с этим, размера дивидендов) и освобождение членов правления и наблюдательного совета от занимаемой должности. Кроме того, годовое общее собрание вправе также избирать членов наблюдательного совета. Решения принимаются простым большинством голосов или "квалифицированным" большинством (3/4 большинство), если уставом компании не предусмотрено иное.
Европейское общество (нем. Europäische Gesellschaft - Societas Europaea – SE)
Европейское коммерческое общество (SE) - это особая форма акционерного общества, основанная в соответствии с постановлением Европейского Союза (Societas Europaea - SE). В дополнение к этому постановлению для SE-компаний, зарегистрированных в Австрии, был принят отдельный SE-закон (SEG). Если SE-постановлением или SE-законом не предусмотрено иное, деятельность SE-обществ регулируется законом об акционерных обществах (нем. Aktiengesetz - AktG).
Чем отличается европейский общество (SE) от акционерного общества (AG)
Минимальный размер уставного капитала европейского коммерческого общества составляет 120 000 евро (акционерного общества: 70 000 евро). Минимальная сумма налога, уплачиваемого поквартально, составляет 5 процентов от минимального капитала 120000 евро в год, то есть 6000 евро. Кроме того, европейское общество может выбирать между принятой среди акционерных обществ в Австрии дуалистической системой с правлением и наблюдательным советом, и англо-американской системой, согласно которой за деятельность общества отвечает единственный совет директоров правления. Однако, учредить европейское коммерческое общество можно только в случае, когда уже есть общества, деятельность хотя бы двух из которых подчинена праву различных государств-членов ЕС или Европейской экономической зоны. Европейское коммерческое общество должно стать, так сказать, инструментом усиления уровня трансграничного сотрудничества (например, путем слияния обществ в единую SE-компанию или создание совместного SE-холдинга).
Правила о крупных, средних и малых компаниях с привлеченным капиталом
Согласно закону, компания считается очень малой (нем. Kleinstkapitalgesellschaft), если не будут превышены как минимум два из трех следующих показателей, и эта компания не является инвестиционной компанией (нем. Beteiligungsgesellschaft):
сумма активов - 350 000 евро;
валовой доход в течении двенадцати месяцев до отчетной даты - 700 000 евро;
среднее количество наемных работников в году - 10.
Компания считается малой (нем. Kleine Kapitalgesellschaft), если не будут превышены как минимум два из трех следующих показателей:
сумма активов 5 миллионов евро;
валовой доход в течении двенадцати месяцев до отчетной даты - 10 миллионов евро;
среднее количество наемных работников в году - 50.
Компания считается средней (нем. Mittelgroße Kapitalgesellschaften), если не будут превышены как минимум два из трех следующих показателей:
сумма активов 20 миллионов евро;
валовой доход в течении двенадцати месяцев до отчетной даты - 40 миллионов евро;
среднее количество наемных работников в году - 250.
В случае, когда превышаются два из трех последних показателей, то речь идет о большой компании. Большой компания также считается если ее ценные бумаги (например, акции) котируются на фондовой бирже или на другом признанном открытом рынке ценных бумаг.
Финансовые отчеты малых и средних компаний сдаются по простой схеме. Аудиторская проверка ежегодных финансовых отчетов касается крупных и средних компании, и малых фирм, в которых имеется обязательный совет наблюдателей. Ежегодные финансовые отчеты компаний с ограниченной ответственностью в обязательном порядке указываются в коммерческом регистре.
Другие организационно-правовые формы в Австрии
Простое товарищество (нем. Gesellschaft bürgerlichen Rechts - GesbR)
Простое товарищество (товарищество общественного права) состоит из по меньшей мере двух компаний и учреждается с целью объединения финансовых или трудовых ресурсов для общего блага. Простое товарищество отличается от других организационно-правовых форм тем, что оно не является юридическим лицом. Таким образом, простое товарищество не имеет никакой коммерческой правоспособности и не может быть внесено в реестр фирм. Исключением является законодательство о налогообложении налогом с оборота - здесь простое товарищество выступает квази-юридическим лицом.
Примеры простых товариществ: объединение представителей свободных профессий в совместные практики или кооперативы, объединения подрядчиков для совместной реализации проекта строительства (СП, Joint-Venture), а также неформальные группы, такие, как объединение музыкантов в оркестр, объединение жильцов, автомобилистов и т.д.
Учреждение
Для создания простого товарищество необходимо заключить учредительный договор между по меньшей мере двумя участниками. Согласно закону, такой договор может заключаться в свободной форме, он может быть заключен и в устной форме. Однако, рекомендуется письменная форма, присутствие нотариуса или адвоката необязательно. В договоре об учреждении простого товарищества должны быть урегулированы все права и обязанности участников, как по отношению друг к другу, так и по отношению к самому товариществу. В частности, как осуществляется руководство товариществом, распределение прибылей и расходов, количество голосов для принятия важных решений, правила на случай смерти или выхода из товарищества одного из участников, процедура ликвидации товарищества и т.д.
Простое товарищество не может быть зарегистрировано в реестре фирм.
Юридическое название
Простое товарищество не может иметь полноценного юридического названия, так как оно не может быть зарегистрировано в коммерческом реестре. Тем не менее, товарищество может выбрать имя, которое бы указывало на организационно-правовую форму - "Gesellschaft bürgerlichen Rechts" или "GesbR".
Кто может представлять простое товарищество
По закону, каждый участник имеет право и обязан представлять простое товарищество. Ограничение полномочий участника по управлению и представительству товарищества не ограничивает его ответственности перед кредиторами.
Право на занятие коммерческой деятельностью
Так как простое товарищество не имеет коммерческую правоспособность, каждый отдельный участник товарищества должен получить необходимые лицензии на предпринимательскую деятельность.
Социальное страхование
При наличии коммерческой деятельности, участники товарищества подлежат обязательному страхованию в соответствии GSVG - закона о социальном страховании предпринимателей (нем. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz). Если участниками товарищества являются компании с одним владельцем, то - если критерии будут соблюдены - может быть применено специальное положение для малого бизнеса (нем. Kleinstunternehmerregelung), которое может освободить от необходимости уплаты пенсионного и медицинского страхования и взносов на обеспечение лиц, занимающихся собственным бизнесом (нем. Selbstständigenvorsorge). В любом случае, оплата страхования от несчастных случаев является обязательной.
Налоги
Простое товарищество не подлежит обложению подоходным налогом, только его участники. Налог с оборота уплачивается товариществом.
Преимущества:
быстрое и простое основание - учредительный договор заключается в произвольной форме;
не нужно регистрировать в реестре фирм;
простая организационно-правовая форма для объединений.
Недостатки:
отсутствие правосубъектности и, как результат,
отсутствие коммерческой правоспособности (каждый из участников должен получить торговую лицензию);
Объединение в соответствии с законом об общественных объединениях является юридическим лицом. Оно выступает субъектом права и преследует нематериальные цели. Объединение может также быть экономически активным, если доходы служат достижению общей нематериальной цели объединения. Оно может быть самостоятельным, независимым от ее членов, иметь свои собственные права и обязанности. Объединение может приобретать имущество, заключать договоры, заказывать услуги, действовать в качестве работодателя и т.д., но оно также подлежит налогообложению, обязано возмещать убытки, может обанкротиться и отвечает по своим обязательствам своей собственностью. Как и в случае с другими юридическими лицами, объединение также нуждается в лицензии на предпринимательскую деятельность и его сотрудники подлежат обязательному социальному страхованию.
Эта организационно-правовая форма предусмотрена для ситуаций, когда люди объединяются на более длительный период времени для достижения определенной нематериальной цели. Перед тем как основывать объединение, необходимо основательно проверить, является ли имеющаяся цель допустимой согласно австрийскому законодательству, а также является ли объединение действительно самой лучшей организационной формой для достижения поставленной цели.
Кооператив (нем. Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft)
Кооператив - это объединение с "открытым" количеством членов (физических или юридических лиц), то есть существование кооператива не зависит от выхода или присоединения членов. Целью его создания является улучшение экономического или социального положения своих членов путем создания совместного предприятия, его деятельность облагается налогом на прибыль.
Существуют различные типы кооперативов, например, кредитный, потребительский, закупочный, жилищно-строительный, обслуживающий, производственный кооперативы. Кооператив является юридическим лицом и выступает субъектом права. Органы кооператива - это правление, наблюдательный совет и общее собрание. Правление представляет кооператив и руководит его деятельностью.
Негласное (анонимное) товарищество (нем. Stille Gesellschaft - stGes)
Согласно австрийскому и немецкому праву, негласное товарищество представляет собой особую форму товарищества, которая не является хозяйственным товариществом. Оно возникает, когда физическое или юридическое лицо своим имущественным вкладом принимает участие в коммерческой деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя. К его учреждению, а также форме и содержанию учредительного договора нет никаких правовых требований. Негласное товарищество не вносится в реестр фирм и не имеет собственного юридического названия.
Ответственность
Негласное товарищество принимает участие своим имущественным вкладом в деятельности предприятия, причем наружу для третьих лиц его существование не раскрывается. Ответственность за деятельность предприятия несет его собственник (гласный товарищ), который несет весь риск убытков.
Коммерческое право
Негласное товарищество само по себе не является коммерческой организацией, оно только принимает участие в коммерческой деятельности другой компании и рискует только в пределах своего имущественного взноса. Этот вклад переходит в активы владельца коммерческой организации.
Разница между типичными и атипичными негласными участниками товарищества
Типичные (настоящие) негласные участники товарищества только принимают участие в прибыли и убытках предприятия, и получают согласно налоговому законодательству доход от капитала, который подлежит налогообложению по общему тарифу и который указывается в налоговой декларации.
Атипичные (ненастоящие) негласные участники через договорные соглашения участвуют в имуществе предприятия и/или его управлении. Согласно налоговому законодательству они получают доход от предпринимательской деятельности.
Социальное страхование
В принципе типичные негласные участники товарищества не подлежат обязательному страхованию в соответствии с GSVG - закона о социальном страховании предпринимателей (нем. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz), и могут быть застрахованы как наемные работники в соответствии с ASVG - общего закона о социальном страховании (нем. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz ). Если атипичный негласный участник товарищества, благодаря своему имущественному вкладу, имеет настолько существенное влияние на управление товариществом, что можно отрицать наличие личной и экономической зависимости, то он не подлежит обязательному страхованию в рамках ASVG.
Итог
Нет правовой формы, которая была бы эффективной и выгодной в долгосрочной перспективе. Какими бы ни были начальные причины для выбора той или иной организационно-правовой формы, они могут рано или поздно измениться. Поэтому, следует через регулярные промежутки времени задумываться, является ли выбранная организацийно-правовая форма и в дальнейшем оптимальной.
Перед тем, как открывать бизнес в Австрии, необходимо ответить себе на вопрос, какой тип компании будет для вас наилучшим. Вы планируете заниматься бизнесом в одиночку или с партнером? Регистрироваться вам как индивидуальный предприниматель, или может лучше основать общество?
Какие организационно-правовые формы предприятий доступны в Австрии?
Организационно-правовая форма компании определяет правовые взаимоотношения внутри компании, а также по отношению к внешнему миру. Для осуществления правильного выбора правовой формы необходимо хорошо взвесить личные, налоговые, экономические, а также правовые критерии функционирования компании.
Какую правовую форму предприятия выбрать для бизнеса в Австрии?
Вопрос выбора оптимальной организационно-правовой формы является очень важным и комплексным. Здесь следует учитывать промышленное право (нем. Gewerberecht - регулирует вопросы, связанные с промыслами), вопросы ответственности, социального страхования и налогового права. Необходимо также определить, как должен выглядеть механизм принятия решений и является ли конкретная организационно-правовая форма экономически эффективной с учетом затрат на ее основания, а также текущих расходов.
На самом деле, идеальной организационно-правовой формы не существует. Все зависит от того, какая поставлена цель. Необходимо заблаговременно проинформироваться о преимуществах и недостатках каждой формы, но имейте в виду: нет такой правовой формы, которая оставалась бы выгодной в долгосрочной перспективе. Ведь критерии для выбора могут со временем измениться. Необходимо с интервалом в несколько лет снова и снова возвращаться к рассмотрению вопроса оптимальной организационно-правовой формы.
Перечень организационно-правовых форм компаний доступных в Австрии:
Перед тем как рассматривать отдельные организационно-правовые формы предприятий в Австрии, давайте сначала определим что такое "Firmenbuch".
Реестр фирм (нем. Firmenbuch)
Firmenbuch - реестр фирм или коммерческий реестр в Австрии, который содержит в себе информативные факты о владельцах бизнеса, торговых и страховых компаниях, некорпоративных фирмах, корпорациях, обществах, частных фондах и сберегательных банках. Менеджеры, партнеры или владельцы должны обеспечивать реестр фирм всеми необходимыми сведениями о компании. Согласно австрийскому законодательству, реестр компаний находится в компетенции первой судебной инстанции: в столице это Венский торговый суд, в округах - федеральные суды, в других районах - районные суды.
Организационно-правовые формы компаний в Австрии
Индивидуальный предприниматель (нем. Einzelunternehmen)
Частный или индивидуальный предприниматель в Австрии, это такой тип предприятия, когда одно физическое лицо (индивидуальный предприниматель) руководит и владеет бизнесом, когда нет правовых различий между бизнесом и его владельцем.
В качестве индивидуального предпринимателя, вы несете полную ответственность вашей частной собственностью за долги компании. Индивидуальный предприниматель несет весь риск, но также получает всю прибыль. Конечно, индивидуальный предприниматель не обязан делать всю работу самостоятельно, он может нанимать работников, то есть заключать трудовые договоры. Поддержку он может получить и от своей семьи.
Основания и регистрация в реестре фирм
Индивидуальный предприниматель становится субъектом хозяйствования с момента регистрации бизнеса или авторизации.
Для индивидуального предпринимателя, регистрация в реестре фирм, коммерческом реестре Австрии (нем. Firmenbuch) становится обязательной только после достижения или превышения годовой выручки от реализации в размере 700.000, - евро. Если вы не достигаете этого предела, то вы можете добровольно зарегистрироваться, но без необходимости составлять баланс.
Юридическое название компании (нем. Firma)
Если Вы не зарегистрированы в реестре фирм, то необходимо использовать ваши фамилию и имя в качестве наименования предприятия, а также в деловых документах.
Зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут использовать вымышленные названия компании, но с обязательным указанием правовой формы "eingetragener Unternehmer" (зарегистрированный предприниматель), или аббревиатурой этого названия, "e.U.".
Примеры:
Если вы занимаетесь деятельностью, для занятия которой в Австрии необходимо получить специальное разрешение (нем. Gewerbeberechtigung, Gewerbeschein), то, в случае если в названии компании не указаны ваше имя и фамилия, их необходимо указывать дополнительно.
Право на занятие предпринимательской деятельностью
Если вы в качестве индивидуального предпринимателя планируете заниматься предпринимательской деятельностью в Австрии, то вам необходимо будет получить специальную лицензию (нем. Gewerbeschein). Для этого необходимо выполнить общие и специальные условия для получения лицензии на занятие соответствующей профессией или деятельностью. Если вы не можете подтвердить наличие обязательной специальной (технической / коммерческой) квалификации, у вас есть возможность нанять исполнительного директора, который бы владел необходимой квалификацией (он должен быть официально устроен по крайней мере на половину нормального рабочего дня).
Социальное страхование
Индивидуальный предприниматель, который занимается коммерческой деятельностью и соответственно является членом экономической палаты Австрии (нем. Wirtschaftskammer Österreich, WKÖ), в обязательном порядке страхуется в Учреждении социального страхования для бизнеса (нем. Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft, SVA).
Если вы занимаетесь бизнесом в дополнение к вашей нормальной работе, то вы можете быть освобождены от обязательного страхования согласно специальному положению для малого бизнеса. Этим положением также могут воспользоваться студенты.
Налоги
Индивидуальные предприниматели платят в Австрии налог на прибыль (нем. Einkommensteuer), а также налог с оборота (нем. Umsatzsteuer).
Преимущества:
Недостатки:
Открытое общество с ограниченной ответственностью (нем. OG - Offene Gesellschaft)
Открытое общество состоит из не менее 2 партнеров, которые непосредственно отвечают за долги компании, непропорционально своей доли в активах компании, они также отвечают своей частной собственностью. Как правило, члены общества делают одинаковые взносы, которые могут также быть предоставлены в виде услуг.
Основание
Для основания открытого общества нужен договор, заключенный между минимум двумя членами общества. Договор о создании общества может заключаться в произвольной форме, он может быть и в устной форме. Однако, рекомендуется письменная форма, привлечения нотариуса или адвоката не является обязательным. В договоре должны быть урегулированы все права и обязанности партнеров, как по отношению друг к другу, так и по отношению к обществу. Сюда входит руководство и представительство общества, распределение прибыли и расходов, соотношение голосов для принятия важных решений, правила на случай смерти или выхода из общества одного из членов, процедура ликвидации общества и т.д.
Основания и регистрация в реестре фирм
После заключения договора об основании общества, необходимо подать заявку на внесение общества в коммерческий реестр Австрии (нем. Firmenbuch). В реестр вносятся все данные, которые могут быть важны для лиц, имеющих деловые контакты с данным обществом (например, ответственность членов общества, доверенность, юридическое название компании и т.д.). Открытое общество начинает существовать только с момента внесения в реестр фирм.
Юридическое название компании (нем. Firma)
Название компании может состоять из ФИО, сферы деятельности, либо быть вымышленным названием, но оно обязательно должно содержать термин "Offene Gesellschaft" (открытое общество) или его аббревиатуру "OG".
Примеры: Petrenko OG, Igor Petrenko Holzhandel OG, Technopolis OG
Управление
По закону, каждый член общества имеет право и обязан представлять общество. В случае, если рядом с несколькими членами общества, которые несут неограниченную ответственность, имеется хотя б один член, который не принимает участия в управлении обществом, то это должно быть урегулировано в договоре об учреждении общества и соответственно указано в коммерческом реестре. Ограниченные полномочия по представительству и управлению обществом не влекут за собой ограничение ответственности перед кредиторами.
Право на занятие предпринимательской деятельностью
Если общество занимается предпринимательской деятельностью, необходимо получить соответствующую лицензию, которая была бы выдана непосредственно на общество. Для этого общество должно назначить исполнительного директора, который бы соответствовал условиям получения лицензии на занятие соответствующей профессии или деятельностью. Это может быть либо член общества с неограниченной ответственностью, либо - в случае регулируемой коммерческой деятельности - подлежащий обязательному страхованию наемный работник. Его трудовой контракт с обществом должен предусматривать рабочее время не менее половины от нормальной рабочей недели.
Социальное страхование
Все члены общества, которое занимается коммерческой деятельностью в Австрии, подлежат обязательному страхованию в Учреждении социального страхования для бизнеса (нем. Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft, SVA).
Налоги
Само открытое общество не платит налог на прибыль, только отдельные ее члены в соответствии с их долей прибыли. Налог с оборота уплачивается самим обществом. Члены общества могут получать от общества и другие доходы за предоставление услуг или активов, которые также облагаются налогом на прибыль.
Составления бухгалтерского баланса становится обязательным после достижения годового оборота в 700 000, - евро.
Преимущества:
Недостатки:
Коммандитное товарищество (нем. KG - Kommanditgesellschaft)
Коммандитное товарищество состоит из как минимум одного комплементария - члена с неограниченной ответственностью (полный, лично ответственный компаньон нем. Komplementär), и минимум одного коммандитиста - ограниченно ответственного участника коммандитного товарищества (нем. Kommanditist). Комплементарий несет ответственность перед кредиторами лично, неограниченно и непосредственно. Коммандитист, несет ответственность перед кредиторами только в размере своего актива, который зарегистрирован в качестве взноса в коммерческом реестре. Размер взноса является произвольным. Только в рамках коммунального налога коммандитист несет неограниченную ответственность.
Основание
Предпосылкой для учреждения коммандитного товарищества выступает учредительный договор между по меньшей мере одним участником с неограниченной ответственностью и одним участником с ограниченной ответственностью. Учредительный договор может быть заключен в свободной форме, также возможно его заключение в устной форме. Тем не менее, рекомендуется письменная форма, привлечения нотариуса или адвоката необязательно. В договоре должны быть определены все права и обязанности партнеров, как по отношению друг к другу, так и по отношению к самому товариществу. Сюда входят, например, взносы и доли участников, управления деятельностью товарищества, представительство, распределение прибыли и расходов, соотношение голосов для принятия важных решений, правила на случай смерти или выхода из товарищества одного из участников, процедура ликвидации общества и т.д.
После заключения учредительного договора, необходимо подать заявку на внесение коммандитного товарищества в коммерческий реестр Австрии. В реестре указываются все данные, которые могут быть важны лицам, имеющим деловые контакты с коммандитным товариществом (например, ответственность членов товарищества, право представлять товарищество, юридическое название товарищества и т.д.). Коммандитное товарищество начинает существовать только после его внесения в коммерческий регистр.
Юридическое название
Юридическое название коммандитного товарищества может быть составлено с ФИО, предмета деятельности, или же с просто абстрактных или вымышленных слов. В любом случае, обязательно наличие в названии термина "Kommanditgesellschaft" (коммандитное товарищество) или его аббревиатуры "KG". Имя партнеров с ограниченной ответственностью не должны быть включены в название компании.
Примеры: Petrenko KG, Igor Petrenko Holzhandel KG , Technopolis KG.
Кто может представлять коммандитное товарищество
По закону, каждый участник товарищества, несущий неограниченную ответственность, имеет право и обязанность представлять товарищество. Если один или несколько участников с неограниченной ответственностью лишены права управления коммерческой деятельностью товарищества, то это должно быть указано в учредительном договоре и внесено в коммерческий регистр. Ограничения в управлении и представительстве товарищества не ограничивают ответственности участников перед кредиторами. Коммандитисты (участники с ограниченной ответственностью) не могут быть уполномочены представлять товарищество. Они имеют только определенные права по контролю деятельности товарищества, которые могут быть изменены учредительным договором.
Право на занятие предпринимательской деятельностью
Если коммандитное товарищество занимается предпринимательской деятельностью, то необходимо получить соответствующую лицензию, которая была бы выдана непосредственно на товарищество. Для этого товарищество должно назначить исполнительного директора, который бы отвечал условиям получения лицензии на занятие соответствующей коммерческой деятельностью. Это может быть либо комплементарий, или - в случае регулируемой коммерческой деятельности - подлежащий обязательному страхованию наемный работник. Его трудовой контракт с товариществом должен предусматривать рабочее время не менее половины нормальной рабочей недели.
Социальное страхование
В случае, если коммандитное товарищество занимается предпринимательской деятельностью, все комплементарии (участники с неограниченной ответственностью) должны быть застрахованы в соответствии с GSVG - законом о социальном страховании предпринимателей (нем. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz).
Коммандитисты (участники с ограниченной ответственностью), если они находятся в трудовых отношениях с товариществом, могут быть застрахованы - только при низком уровне участия - как наемные работники в соответствии с ASVG - общим законом о социальном страховании (нем. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz). В случае, если коммандитист не имеет трудовых отношений с товариществом, речь идет только о долевом участии (без права управления обществом или обязанности внесения дополнительного денежного взноса), тогда нет необходимости в обязательном социальном страховании. В случае, когда коммандитист несет предпринимательский риск, может возникнуть необходимость в страховании согласно GSVG.
Налоги
Деятельность коммандитного товарищества не подлежит обложению налогом на прибыль, только отдельные участники общества с их долями прибыли. Налог с оборота уплачивается коммандитным товариществом. Другие доходы, подлежащие налогообложению, могут появиться у участников товарищества, когда они получают вознаграждение от общества (например, за сотрудничество, передачу активов). Эти доходы также облагаются налогом на прибыль.
Бухгалтерский учет является обязательным при достижении годового оборота в 700 000,- евро.
Преимущества:
Недостатки:
Организационно-правовые формы компаний с привлеченным капиталом
Компания с привлеченным капиталом (нем. Kapitalgesellschaft) является юридическим лицом и существует независимо от ее владельца. В Австрии доступны две формы компаний с привлеченным капиталом: акционерное общество (нем. Aktiengesellschaft, сокращенно AG) и общество с ограниченной ответственностью (нем. Gesellschaft mit beschränkter Haftung, сокращенно GmbH). Компании с привлеченным капиталом начинают существовать с момента их внесения в реестр фирм. Их деятельность регулируется Законом об акционерных обществах (нем. Aktiengesetz).
Общество с ограниченной ответственностью (GmbH - Gesellschaft mit beschränkter Haftung)
Общество с ограниченной ответственностью является самой распространенной организационно-правовой формой в Австрии. На причину такой популярности указывает само название: ответственность ограничивается обществом. Эта организационно-правовая форма больше подходит для объединения партнеров, которые хотят сотрудничать в рамках общества, но в то же время хотят ограничить риск убытков. Участники общества с ограниченной ответственностью отвечают по его обязательствам только в пределах своих вкладов в уставный капитал.
Внимание: на практике это ограничение ответственности может быть нарушено, например, когда банк-кредитор требует поручительство от акционеров общества. Кроме того, участник общества, наделенный организационно-распорядительными функциями, может нести дополнительную ответственность за халатность в управлении обществом.
Уставной капитал
Минимальный размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью 35 000,- евро. Из них 50% - 17 500,- евро вносятся на банковский счет общества в момент его основания. Общества с ограниченной ответственностью, учрежденные с 1 марта 2014 могут воспользоваться так называемым "привилегированным учреждением". В этом случае минимальный размер уставного капитала составляет 10 000,- евро, из них 5000,- евро (50%) сразу вносятся наличными. Данная "привилегия" предоставляется максимально на 10 лет с момента внесения общества в реестр фирм Австрии.
Основание и регистрация
Для учреждения общества с ограниченной ответственностью необходим учредительный договор. Заключение договора должно быть нотариально удостоверено. Нотариальный тариф зависит от размера уставного капитала.
Общество считается созданным только после внесения в реестр фирм. О внесении в коммерческий реестр уже больше не нужно сообщать в официальном бюллетене газеты Wiener Zeitung.
Юридическое название
Как и в случае с другими организационно-правовыми формами, юридическое название общества с ограниченной ответственностью может состоять из ФИО, предмета деятельности или выдуманных слов, причем название должно содержать "Gesellschaft mit beschränkter Haftung" (общество с ограниченной ответственностью) или сокращение GmbH.
Примеры: Petrenko GmbH, Igor Petrenko Holzhandel GmbH , Technopolis GmbH.
Управление обществом с ограниченной ответственностью
Общество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом. Управление обществом осуществляется одним или несколькими исполнительными директорами, которые несут полную ответственность в случае вины за причиненный ущерб.
Право на занятие предпринимательской деятельностью
В случае, если общество с ограниченной ответственностью занимается предпринимательской деятельностью, необходимо получить соответствующее разрешение, которое должно быть выдано непосредственно обществу. Так как общество начинает существовать только с момента внесения в реестр фирм Австрии, заявление о выдаче разрешения может подаваться только при предоставлении выписки из коммерческого реестра (нем. Firmenbuchauszug), подтверждающей регистрацию общества.
Для того, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью, общество должно назначить исполнительного директора. В случае, если необходимо подтверждение наличия соответствующей квалификации, он должен быть членом уполномоченного органа общества (член правления) или быть устроенным в обществе в качестве наемного работника с обязательным государственным социальным страхованием.
Социальное страхование
Рядовые участники общества не подлежат общеобязательному государственному социальному страхованию. Если участник общества является одновременно и его исполнительным директором согласно торговому праву Австрии, то он должен обязательно быть застрахованным в соответствии с GSVG - закона о социальном страховании предпринимателей (нем. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz). Исключение: управляющий участник не имеет полного контроля над обществом - то есть, если его долевое участие не превышает 25%. Еще одно исключение возникает в случае долевого участия от 26 до 49% и зависимости при принятии решений; в этом случае, возможно страхование в соответствии с ASVG - общего закона о социальном страховании (нем. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz).
Налоги
Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается налогом на прибыль предприятий - 25% (нем. Körperschaftsteuer). Если в отчетном году не было доходов или убытков, то тогда уплачивается минимальный корпоративный налог в размере 5% от установленного законом минимального размера уставного капитала. Для всех обществ с ограниченной ответственностью, которые были основаны после 30 июня 2013 года, минимальный налог на прибыль предприятий в течение первых пяти лет составляет 500,- евро в год, в течение следующих пяти лет 1.000,- евро в год. Дивиденды облагаются налогом на прирост капитала - 25% (нем. Kapitalertragsteuer). Зарплаты, дополнительно выплачиваемые участникам общества за выполненную ими работу для общества, подлежат облагаются налогом на заработную плату (нем. Lohnsteuer) или подоходным налогом (нем. Einkommensteuer). Премии облагаются налогом на прибыль.
Преимущества:
Недостатки:
Акционерное общество (AG - Aktiengesellschaft)
Для учреждения акционерного общества нужны как минимум два учредителя, которые за свою взносы получают акции общества. С 8 октября 2004 года, в Австрии возможным стало основание акционерного общества одним учредителем.
Активы общества называют учредительным или уставным капиталом (нем. Grundkapital). Минимальный размер уставного капитала акционерного общества в Австрии составляет 70 000 евро, как минимум половина которого должна быть оплачена наличными на момент регистрации общества. Этот капитал разделяется на акции, каждый учредитель получает соответствующее размеру его вклада количество акций. Выпуск акций осуществляется после регистрации самого акционерного общества.
Различают акции с указанной номинальной стоимостью (нем. Nennbetragsaktie) и паевые акции без номинальной стоимости (нем. Stückaktie). В случае с паевыми акциями, в отличие от акций с номинальной стоимостью, уставный капитал общества не может быть разделен на акции с разной стоимостью, все акции отражают равную расчетную долю основного капитала.
Минимальная номинальная стоимость одной акции составляет один евро. Более высокие номинальные суммы должны быть выражены в евро.
Как правило, эта организационно-правовая форма предприятия объединяет большое количество (часто пассивных) акционеров, вложивших свой капитал в компанию с целью получения дохода. Приобретая акции, вы становитесь совладельцем компании. Ответственность акционеров ограничена величиной их взноса, то есть они не могут потерять больше, чем сумму инвестированную ними в акции компании.
Учреждение и организационная структура
Акционерное общество считается основанным только после внесения его данных в торговый реестр, с этого момента оно становится юридическим лицом частного права. Ответственность AG ограничивается размером активов компании. Устав и учредительный договор заверяются у нотариуса.
Организационная структура акционерного общества состоит из трех органов:
Правление руководит деятельностью акционерного общества и представляет его наружу. Кроме того, оно должно постоянно отчитываться перед наблюдательным советом. В обязанности правления входит подготовка годовой бухгалтерской отчетности и годового отчета и созыв ежегодного общего собрания акционеров. Члены правления не могут быть членами наблюдательного совета.
Наблюдательный совет избирается на годовом общем собрании на максимальный срок 4 года. Наблюдательный совет не занимается управлением компанией, контроль и управление в акционерном обществе строго разделены. Наблюдательный совет назначает членов правления и имеет право преждевременно их освободить при наличии серьезной причины (нарушение обязанностей, явная непригодность).
Ежегодное общее собрание акционерного общества состоит из всех акционеров компании, по принципу - каждая акция дает право одного голоса. Тем не менее, в уставе можно договориться об отступлении от этого принципа путем разрешения выпуска привилегированных акций, то есть акций, дающих право на получение больших дивидендов в случае отказа от права голоса на годовом общем собрании акционеров.
Общее собрание акционеров должно созываться советом или наблюдательным советом по крайней мере один раз в год, кроме того, в определенных случаях миноритарные акционеры имеют право требовать созыва годового общего собрания. На общем собрании решаются вопросы изменения в структуре активов, превышающих 10 часть размера акционерного капитала, а также вопросы реорганизации и ликвидации общества. Обязательным является рассмотрение общим собранием акционеров следующих вопросов: утверждение годовой отчетности (и, вместе с этим, размера дивидендов) и освобождение членов правления и наблюдательного совета от занимаемой должности. Кроме того, годовое общее собрание вправе также избирать членов наблюдательного совета. Решения принимаются простым большинством голосов или "квалифицированным" большинством (3/4 большинство), если уставом компании не предусмотрено иное.
Европейское общество (нем. Europäische Gesellschaft - Societas Europaea – SE)
Европейское коммерческое общество (SE) - это особая форма акционерного общества, основанная в соответствии с постановлением Европейского Союза (Societas Europaea - SE). В дополнение к этому постановлению для SE-компаний, зарегистрированных в Австрии, был принят отдельный SE-закон (SEG). Если SE-постановлением или SE-законом не предусмотрено иное, деятельность SE-обществ регулируется законом об акционерных обществах (нем. Aktiengesetz - AktG).
Чем отличается европейский общество (SE) от акционерного общества (AG)
Минимальный размер уставного капитала европейского коммерческого общества составляет 120 000 евро (акционерного общества: 70 000 евро). Минимальная сумма налога, уплачиваемого поквартально, составляет 5 процентов от минимального капитала 120000 евро в год, то есть 6000 евро. Кроме того, европейское общество может выбирать между принятой среди акционерных обществ в Австрии дуалистической системой с правлением и наблюдательным советом, и англо-американской системой, согласно которой за деятельность общества отвечает единственный совет директоров правления. Однако, учредить европейское коммерческое общество можно только в случае, когда уже есть общества, деятельность хотя бы двух из которых подчинена праву различных государств-членов ЕС или Европейской экономической зоны. Европейское коммерческое общество должно стать, так сказать, инструментом усиления уровня трансграничного сотрудничества (например, путем слияния обществ в единую SE-компанию или создание совместного SE-холдинга).
Правила о крупных, средних и малых компаниях с привлеченным капиталом
Согласно закону, компания считается очень малой (нем. Kleinstkapitalgesellschaft), если не будут превышены как минимум два из трех следующих показателей, и эта компания не является инвестиционной компанией (нем. Beteiligungsgesellschaft):
Компания считается малой (нем. Kleine Kapitalgesellschaft), если не будут превышены как минимум два из трех следующих показателей:
Компания считается средней (нем. Mittelgroße Kapitalgesellschaften), если не будут превышены как минимум два из трех следующих показателей:
В случае, когда превышаются два из трех последних показателей, то речь идет о большой компании. Большой компания также считается если ее ценные бумаги (например, акции) котируются на фондовой бирже или на другом признанном открытом рынке ценных бумаг.
Финансовые отчеты малых и средних компаний сдаются по простой схеме. Аудиторская проверка ежегодных финансовых отчетов касается крупных и средних компании, и малых фирм, в которых имеется обязательный совет наблюдателей. Ежегодные финансовые отчеты компаний с ограниченной ответственностью в обязательном порядке указываются в коммерческом регистре.
Другие организационно-правовые формы в Австрии
Простое товарищество (нем. Gesellschaft bürgerlichen Rechts - GesbR)
Простое товарищество (товарищество общественного права) состоит из по меньшей мере двух компаний и учреждается с целью объединения финансовых или трудовых ресурсов для общего блага. Простое товарищество отличается от других организационно-правовых форм тем, что оно не является юридическим лицом. Таким образом, простое товарищество не имеет никакой коммерческой правоспособности и не может быть внесено в реестр фирм. Исключением является законодательство о налогообложении налогом с оборота - здесь простое товарищество выступает квази-юридическим лицом.
Примеры простых товариществ: объединение представителей свободных профессий в совместные практики или кооперативы, объединения подрядчиков для совместной реализации проекта строительства (СП, Joint-Venture), а также неформальные группы, такие, как объединение музыкантов в оркестр, объединение жильцов, автомобилистов и т.д.
Учреждение
Для создания простого товарищество необходимо заключить учредительный договор между по меньшей мере двумя участниками. Согласно закону, такой договор может заключаться в свободной форме, он может быть заключен и в устной форме. Однако, рекомендуется письменная форма, присутствие нотариуса или адвоката необязательно. В договоре об учреждении простого товарищества должны быть урегулированы все права и обязанности участников, как по отношению друг к другу, так и по отношению к самому товариществу. В частности, как осуществляется руководство товариществом, распределение прибылей и расходов, количество голосов для принятия важных решений, правила на случай смерти или выхода из товарищества одного из участников, процедура ликвидации товарищества и т.д.
Простое товарищество не может быть зарегистрировано в реестре фирм.
Юридическое название
Простое товарищество не может иметь полноценного юридического названия, так как оно не может быть зарегистрировано в коммерческом реестре. Тем не менее, товарищество может выбрать имя, которое бы указывало на организационно-правовую форму - "Gesellschaft bürgerlichen Rechts" или "GesbR".
Кто может представлять простое товарищество
По закону, каждый участник имеет право и обязан представлять простое товарищество. Ограничение полномочий участника по управлению и представительству товарищества не ограничивает его ответственности перед кредиторами.
Право на занятие коммерческой деятельностью
Так как простое товарищество не имеет коммерческую правоспособность, каждый отдельный участник товарищества должен получить необходимые лицензии на предпринимательскую деятельность.
Социальное страхование
При наличии коммерческой деятельности, участники товарищества подлежат обязательному страхованию в соответствии GSVG - закона о социальном страховании предпринимателей (нем. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz). Если участниками товарищества являются компании с одним владельцем, то - если критерии будут соблюдены - может быть применено специальное положение для малого бизнеса (нем. Kleinstunternehmerregelung), которое может освободить от необходимости уплаты пенсионного и медицинского страхования и взносов на обеспечение лиц, занимающихся собственным бизнесом (нем. Selbstständigenvorsorge). В любом случае, оплата страхования от несчастных случаев является обязательной.
Налоги
Простое товарищество не подлежит обложению подоходным налогом, только его участники. Налог с оборота уплачивается товариществом.
Преимущества:
Недостатки:
Объединение (нем. Verein)
Объединение в соответствии с законом об общественных объединениях является юридическим лицом. Оно выступает субъектом права и преследует нематериальные цели. Объединение может также быть экономически активным, если доходы служат достижению общей нематериальной цели объединения. Оно может быть самостоятельным, независимым от ее членов, иметь свои собственные права и обязанности. Объединение может приобретать имущество, заключать договоры, заказывать услуги, действовать в качестве работодателя и т.д., но оно также подлежит налогообложению, обязано возмещать убытки, может обанкротиться и отвечает по своим обязательствам своей собственностью. Как и в случае с другими юридическими лицами, объединение также нуждается в лицензии на предпринимательскую деятельность и его сотрудники подлежат обязательному социальному страхованию.
Эта организационно-правовая форма предусмотрена для ситуаций, когда люди объединяются на более длительный период времени для достижения определенной нематериальной цели. Перед тем как основывать объединение, необходимо основательно проверить, является ли имеющаяся цель допустимой согласно австрийскому законодательству, а также является ли объединение действительно самой лучшей организационной формой для достижения поставленной цели.
Кооператив (нем. Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft)
Кооператив - это объединение с "открытым" количеством членов (физических или юридических лиц), то есть существование кооператива не зависит от выхода или присоединения членов. Целью его создания является улучшение экономического или социального положения своих членов путем создания совместного предприятия, его деятельность облагается налогом на прибыль.
Существуют различные типы кооперативов, например, кредитный, потребительский, закупочный, жилищно-строительный, обслуживающий, производственный кооперативы. Кооператив является юридическим лицом и выступает субъектом права. Органы кооператива - это правление, наблюдательный совет и общее собрание. Правление представляет кооператив и руководит его деятельностью.
Негласное (анонимное) товарищество (нем. Stille Gesellschaft - stGes)
Согласно австрийскому и немецкому праву, негласное товарищество представляет собой особую форму товарищества, которая не является хозяйственным товариществом. Оно возникает, когда физическое или юридическое лицо своим имущественным вкладом принимает участие в коммерческой деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя. К его учреждению, а также форме и содержанию учредительного договора нет никаких правовых требований. Негласное товарищество не вносится в реестр фирм и не имеет собственного юридического названия.
Ответственность
Негласное товарищество принимает участие своим имущественным вкладом в деятельности предприятия, причем наружу для третьих лиц его существование не раскрывается. Ответственность за деятельность предприятия несет его собственник (гласный товарищ), который несет весь риск убытков.
Коммерческое право
Негласное товарищество само по себе не является коммерческой организацией, оно только принимает участие в коммерческой деятельности другой компании и рискует только в пределах своего имущественного взноса. Этот вклад переходит в активы владельца коммерческой организации.
Разница между типичными и атипичными негласными участниками товарищества
Социальное страхование
В принципе типичные негласные участники товарищества не подлежат обязательному страхованию в соответствии с GSVG - закона о социальном страховании предпринимателей (нем. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz), и могут быть застрахованы как наемные работники в соответствии с ASVG - общего закона о социальном страховании (нем. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz ). Если атипичный негласный участник товарищества, благодаря своему имущественному вкладу, имеет настолько существенное влияние на управление товариществом, что можно отрицать наличие личной и экономической зависимости, то он не подлежит обязательному страхованию в рамках ASVG.
Итог
Нет правовой формы, которая была бы эффективной и выгодной в долгосрочной перспективе. Какими бы ни были начальные причины для выбора той или иной организационно-правовой формы, они могут рано или поздно измениться. Поэтому, следует через регулярные промежутки времени задумываться, является ли выбранная организацийно-правовая форма и в дальнейшем оптимальной.
Фотография: bigstockphoto.com/dolgachov